個稅新法

 

一、國地稅合并后的稅收風險及應對措施

1、國地稅合并對納稅人的影響

1)國地稅征管系統合并,對企業管理力度加大

2)企業信息對比數據增多,日常監控力度加強

3)納稅人既往的稅收違法行為將被清算

4)發票治理將更趨嚴格

5)個人所得稅與社保將成為征管稽查重點

6)納稅人今后的稅收違法成本將顯著增加

7)納稅人的稅收籌劃空間將被進一步擠壓

8)進行科學的稅收風險管理成為唯一正確選擇

2、哪些企業會成為稽查重點

1)常年虧損企業

2)虛開增值稅發票的企業將被嚴厲打擊

3)指標異常企業(含個稅異常)

4)案中案企業

5)被舉報企業

6)信用等級低出現涉稅疑點企業

3、國地稅合并企業如何應對稅務稽查?

1)加強稅收風險管控,提高稅法遵從度

2)做好事前籌劃,合法籌劃,充分享受稅收優惠

3)針對稽查選案、稽查、審理、執行四環節,有理有據有節從容應對

4)積極維護企業合法權益,做好爭議溝通解釋

二、發票管理更加嚴格,如何防范發票風險?

1、發票管理預警信號

事項01:發票關聯性預警

預警描述:到處找發票沖抵成本與稅金

事項02:發票開具預警

預警描述:控制發票開具,時常作廢發票

事項03:發票抵扣預警

預警描述:通行費、農產品等普能發票抵扣異常

事項04:銷售納稅預警

預警描述:預收賬款占主營業務收入比例過大

事項05:往來指標預警

預警描述:其他應收款占流動資產的比例過大

事項06:存貨周轉預警

預警描述:存貨周轉率過低

事項07:采購異常預警

預警描述:出現大量異地采購常規物資

事項08:納稅申報準時預警

預警描述:企業涉稅信息與稅收繳納

事項09:進銷數據異常預警

預警描述:企業進銷數據關聯性

事項10:經營規模與實際納稅預警

預警描述:企業經營模塊與稅收繳納不配比

事項11:總資產周轉率異常預警

預警描述:企業總資產周轉率與同行業比較

2、發票管理中的常見問題

1)不征稅發票的情形有哪些?

2)國地稅合并后,之前的普通發票能否繼續沿用?

3)哪些情況屬于虛開發票?

4)發票真實但開具不符合要求有哪些風險?

5)以發票報銷個人支出的稅收風險?

三、如何防范個人所得稅與社保風險?

1、個人所得稅法主要修訂的內容

1 )由分類稅制向綜合與分類相結合的稅制轉變。個稅起征點提高至每月5000

2)“三險一金”可稅前扣除

3)增加專項扣除

4)個人轉讓不動產的,稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅,登記機構辦理轉移登記時,應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。

5)有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統,并實施聯合激勵或者懲戒

6)個人也要辦理匯算清繳

2、個人所得稅法實施條例征求意見主要修訂的內容

(一)完善有關納稅人的規定。

(二)完善來源于中國境內的所得范圍。

(三)完善應稅所得范圍。一是完善經營所得范圍。將個人綜合所得基本減除費用標準提高到每年6萬元后,規定個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人以及其他從事生產、經營活動的個人的經營所得,減除費用6萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。

二是增加視同轉讓財產的規定。與現行政策相銜接,明確個人非貨幣性資產交換以及將財產用于捐贈、償債、贊助、投資等用途的,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,應當視同轉讓財產,對轉讓方按“財產轉讓所得”征稅

三是明確依法確定的其他扣除的范圍。新稅法規定,居民個人的綜合所得的應納稅所得額,可以減除依法確定的其他扣除。條例規定依法確定的其他扣除,包括個人繳付符合規定的企業年金、職業年金,個人購買符合規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出,以及國務院規定可以扣除的其他項目。

四是完善境外所得計稅方法和稅收抵免制度。

(四)增加反避稅條款。

(五)完善稅收征收管理規定。

一是明確在特殊情形下可指定扣繳義務人。實施條例規定國務院稅務主管部門可以指定掌握所得信息并且對所得取得過程有控制權的單位為扣繳義務人。

二是增加個人實名辦稅和使用納稅人識別號有關要求。

三是明確綜合所得辦理匯算清繳情形。明確對于取得兩處以上綜合所得,或有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的個人,其收入減除專項扣除后超過6萬元的應辦理匯算清繳。對于只取得一處工資薪金所得的納稅人,可在日常預繳環節繳納全部稅款的,不需辦理匯算清繳。

四是細化專項附加扣除征收管理。明確專項附加扣除的辦理方式,取得工資薪金所得的納稅人,可以提供信息由扣繳義務人預扣預繳時辦理;取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的納稅人,應當在匯算清繳時辦理。

五是明確專項附加扣除項目的部門協作配合制度。

有關具體條款:

1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳,包括下列情形:

(一)在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元;

(二)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元;

(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的。

納稅人需要退稅的,應當辦理匯算清繳,申報退稅。申報退稅應當提供本人在中國境內開設的銀行賬戶。

第三十六條 居民個人取得工資、薪金所得時,可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息,由扣繳義務人扣繳稅款時辦理專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的,對同一專項附加扣除項目,納稅人只能選擇從其中一處扣除。

居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息,辦理專項附加扣除。

第四十三條 納稅人有下列情形之一的,稅務機關可以不予辦理退稅:

(一)納稅申報或者提供的匯算清繳信息,經稅務機關核實為虛假信息,并拒不改正的;

(二)法定匯算清繳期結束后申報退稅的。

對不予辦理退稅的,稅務機關應當及時告知納稅人。

納稅人申報退稅,稅務機關未收到稅款,但經稅務機關核實納稅人無過失的,稅務機關應當為納稅人辦理退稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行規定。

4、如何防范個人所得稅與社保風險

1)股東借款年末未還

2)兩處以上發放工資

3)無票據列支有關支出

4)合同風險

陰陽合同、包稅合同之風險

5)如何進行稅收籌劃

6)勝兵先勝而后求戰

 

什么是稅收籌劃?

稅收籌劃是納稅人為實現納稅最小化稅后利益最大化的目標,在遵守稅法的前提下對自身經濟活動涉稅事項進行的事先安排。

 

要不要搞稅收籌劃?

稅收籌劃-美國知名法官勒尼德.漢德的一句名言:法院一再聲稱,人們安排自己的活動以達到低稅負的目的,是無可指責的。每個人都可以這樣做,不論他是富翁,還是窮光蛋。而且這樣做是完全正當的。

會與不會稅收籌劃,就象一個人會飛,一個人只會走。

 

稅收優惠
1
、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或2015127日前取得的《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠,定額標準為每人每年5200元;當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠,定額標準為每人每年6000元。
   
適用對象: 法人,其他組織 (商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。)
2
、《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2015101號)、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
3
、財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知(財稅〔201855號)公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額。有限合伙制創業投資企業法人合伙人、個人合伙人可按上述規定分別抵扣所得額。
3
、天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。
天使投資個人投資多個初創科技型企業的,對其中辦理注銷清算的初創科技型企業,天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
享受本通知規定稅收政策的創業投資企業,應同時符合以下條件:
1.在中國境內注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;
2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作;
3.投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%
(三)享受本通知規定的稅收政策的天使投資個人,應同時符合以下條件:
1.不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬,且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系;
2.投資后2年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%
(四)享受本通知規定的稅收政策的投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。

企業為什么重視研發活動

個人所得稅優惠(1

 

財稅〔2015116號文件規定,自201611日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備

個人所得稅優惠(2

財稅〔2015116號文件規定,自201611日起,全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人獲得股權獎勵時,參照所獲股權的公允價值,按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。對于個人一次繳納稅款有困難的,可在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并向主管稅務機關備案。

財稅〔2016101號規定,符合條件的非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅、上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限、技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策。

轉讓股權時納稅,按“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率

 

如何防范企業高管與財務人員涉稅法律風險?

1、健全制度基礎

1)完善企業內控制度

2)健全稅務代理制度

2、構建稅務風險預測系統    

1)管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度

2)涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力

3)企業組織機構、經營方式和業務流程

4)稅務管理的技術投入和信息技術的運用

5)企業財務狀況、經營成果及現金流情況

6)企業相關內部控制制度的設計和執行

7)企業面臨的經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例

8)企業對法律法規和監管要求的遵從

3、適時監控稅務風險

求木之長者,必固其根本,欲流之遠者,必浚其泉源

做好財稅管控是一個企業的根本,根本做好才能長足發展

 

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