• 創業資訊 2019年增值稅新政匯總
  • 新聞來源:嘉興新月會計事務有限公司 閱讀:500 發布時間: 2019-02-26

摘要:

  本·富蘭克林說過:在這個世界上,除了死亡和稅收以外,沒有什么事情是確定無疑的。”的確,對公民而言,依法納稅是每個公民應盡的義務;對國家而言,應該堅持稅收法定、依法征稅。稅收不僅是現代政府用以籌集財政收入的重要手段,更是緩解收入不平等的重要工具。

 

2019年,應該如何繳納增值稅?

 

 


一、大眾受益

 


小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。


 


政策解讀


1、 按季度申報的小規模納稅人,以一個季度為標準且不含稅銷售限額為30萬元,不用管每月是否超過10萬元,例如,某企業我小規模納稅人,2019年1月取得銷售收入28萬元,2月與3月無銷售收入,4月初申報增值稅享受減免稅。


2、小規模納稅人銷售額超過限額,全額征稅不是差額征稅,例如:2019年1季度某企業開具增值稅普通發票不含稅銷售額30.1萬元,應繳納的增值稅為30.1萬元X3%,而不是差額部分征稅。


3、享受該優惠政策的主體是,小規模納稅人,一般納稅人不享受。


 


 


二、差額征稅問題

 


小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。


其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。


 


政策解讀


1、享受優惠的主體是其他個人,其他個人一般情況下指的是自然人。


2、享受優惠的一個重要條件是一次性收取租金,所以納稅人在簽訂合同的時候,一定注明租賃的付款方式和租期。


3、一定要保證“租金金額÷對應租賃期”的金額每月不超過10萬元,你懂!


 





三、一般納稅人轉小規模納稅人問題

 


轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。


 


政策解讀


1、納稅人增值稅是按月申報的,“年應稅銷售額”就按月計算;只要在“連續不超過12個月”的時間里,比如從2018年4月到2019年1月,連續10個月的時間里,一般納稅人應稅銷售額未超過標準的,就可以轉登記小規模納稅人。


2、納稅人增值稅是按季申報的,那么“年應稅銷售額”就按季計算;只要在“連續不超過四個季度”的時間里,比如從2018年三季度到2019年1季度,連續三個季度的時間里,一般納稅人應稅銷售額未超過標準的,就可以轉登記小規模納稅人。


其中:季度,是將公歷年1月到12月,平均分成的四個季度,即一季度(1月-3月),二季度(4月-6月),三季度(7月-9月),四季度(10月-12月),而不是將任意連續的三個月認定為一個季度。


 



 


四、退稅問題

 


小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發票已經繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。


 


政策解讀


小規模納稅人未超限額享受免稅政策的前提是企業開具增值稅普通發票,如果是自開增值稅專用發票或代開增值稅專用發票,全額征收增值稅,因為客戶取得增值稅專用發票可以進行抵扣,本質上并未承擔該稅款,自然企業也不能免稅。“小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。”


 


 


五、稅款預繳問題

 


按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。


 


六、大眾創業優惠政策

 


退役士兵/財稅〔2019〕21號

  

(1)自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。


(2)企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。


大眾創業/財稅〔2019〕22號


(1) 建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。


納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。


(2)企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。



 


七、醫療機構稅收優惠

 


財稅(2019)20號:自2019年2月1日至2020年12月31日,醫療機構接受其他醫療機構委托,按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等),提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,可適用《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36 號印發)第一條第(七)項規定的免征增值稅政策。     


 


八、集團內資金借貸行為稅收優惠

 


財稅(2019)20號:自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。



 

 

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